Купуючи послуги digital/IT/marketing з ЄС або України, у Польщі виникає імпорт послуг (reverse charge = «зворотне нарахування», ПДВ розраховує покупець). Платник ПДВ: показує ПДВ до сплати і — якщо має право — одночасно відносить його до податкового кредиту (нейтрально). Звільнений від ПДВ: показує ПДВ до сплати (без права на віднесення), зазвичай у декларації VAT-9M.
Що таке «імпорт послуг» (просто)?
Це ситуація, коли ви як польська компанія купуєте послугу у контрагента з-за кордону (ЄС або третя країна), а польські правила вказують, що ПДВ з цієї операції має розрахувати покупець у Польщі (тобто ви). Reverse charge означає, що ПДВ розраховує не продавець, а покупець.
Закупівля з ЄС — кроки
- Реєстрація VAT-UE перед першою закупівлею (ст. 28b): стосується також платників, звільнених від ПДВ.
- Фактура від постачальника: зазвичай нетто (без локального ПДВ) з приміткою «reverse charge» і вашим NIP-UE.
- Розрахунок у Польщі:
- Платник ПДВ: показуєте ПДВ до сплати і — якщо послуга служить оподатковуваній діяльності — відносите той самий ПДВ до податкового кредиту (фінансовий ефект 0).
- Звільнений від ПДВ: показуєте ПДВ до сплати (без віднесення) — зазвичай у VAT-9M.
- Звіти: імпорт послуг не відображається у зведеній інформації VAT-UE. Його відображають у JPK_V7 (платники) або у VAT-9M (звільнені).
Закупівля з України — кроки
- Фактура з України: зазвичай нетто (без польського ПДВ).
- Розрахунок у Польщі (reverse charge):
- Платник ПДВ: ПДВ до сплати + (за наявності права) ПДВ до віднесення = зазвичай нейтрально.
- Звільнений від ПДВ: VAT-9M і сплата ПДВ.
- NIP-UE: не стосується операцій з Україною (третя країна).
Приклади
- UX-аудит із Німеччини (B2B): постачальник DE → фактура нетто з «reverse charge» і вашим NIP-UE. У Польщі: показуєте ПДВ до сплати; якщо ви платник ПДВ і послуга пов’язана з оподатковуваною діяльністю — відносите той самий ПДВ (нейтрально).
- Верстка лендингу в Києві: фактура з України нетто. У Польщі: імпорт послуг; платник ПДВ — нейтрально; звільнений — VAT-9M до сплати.
Чек-лист імпорту
- [ ] Переконайтеся, що це B2B і що застосовується ст. 28b.
- [ ] ЄС: зареєструйте/перевірте NIP-UE перед першою закупівлею.
- [ ] Фактура: нетто + (в ЄС) reverse charge + ваш NIP-UE.
- [ ] Розрахунок у Польщі:
- платник ПДВ → JPK_V7 (ПДВ до сплати + ПДВ до віднесення),
- звільнений → VAT-9M (ПДВ до сплати).
- [ ] Не вносьте імпорт послуг до VAT-UE (VAT-UE, зокрема, про продаж послуг до ЄС).
Типові помилки
- Відсутність реєстрації VAT-UE перед першою закупівлею з ЄС (ст. 28b).
- Відображення імпорту послуг у зведеній інформації VAT-UE — це помилка.
- «Фактура нетто, значить нічого робити не потрібно» — треба розрахувати ПДВ за механізмом reverse charge.
- Відсутність права на віднесення у звільнених від ПДВ — це реальна вартість (плануйте заздалегідь).
Питання-відповіді (FAQ)
Чи повинен я, як звільнений від ПДВ, мати NIP-UE при закупівлі з ЄС?
Так. Для придбання послуг з ЄС (ст. 28b) потрібно мати NIP-UE і зареєструватися до першої операції.
Чи показую імпорт послуг у VAT-UE?
Ні. Імпорт послуг відображається в JPK_V7 (платники) або у VAT-9M (звільнені). VAT-UE стосується, зокрема, продажу послуг до ЄС.
Чи потрібен NIP-UE для закупівель з України?
Ні. NIP-UE стосується лише операцій всередині ЄС.
Коли виникає податковий обов’язок?
Зазвичай у момент виконання послуги або отримання оплати (аванс може мати значення). Узгодьте конкретні дати та періоди з бухгалтерією.
Як перерахувати валюту в злоті?
За відповідним курсом (як правило, на день, що передує виникненню податкового зобов’язання). Підтвердьте практику з бухгалтерією.
Уваги та ризики
- Постійне місце діяльності (FE) у Польщі у закордонного постачальника може змінити місце оподаткування (рідко, але важливо для груп/SSC).
- Специфічні послуги (нерухомість, події) мають інші правила місця оподаткування.
- Аванси та безперервні послуги — звертайте увагу на момент виникнення зобов’язання.
Дисклеймер
Матеріал інформаційний. Це не податкова консультація. Правила змінюються — узгоджуйте дії з бухгалтерією/радником (особливо при перших операціях та статусі «звільнений від ПДВ»).
Потрібна допомога?
Зв’яжіться з Most Biznesu — допоможуть з реєстраціями (VAT-UE/OSS) та поточними розрахунками.
Є питання? Залиште форму — ми відповімо.