У типових послугах B2B (компанія-для-компанії) місцем оподаткування є країна покупця (ст. 28b Закону про ПДВ). Тому польська фактура для компанії з ЄС/України зазвичай без ПДВ (NP) з приміткою про ст. 28b; ПДВ нараховує покупець у себе (reverse charge = «зворотне нарахування», тобто ПДВ розраховує покупець). Винятки: послуги B2C (для споживачів) у ЄС часто через OSS; «е-послуги» до України можуть вимагати реєстрації і нарахування 20% ПДВ в Україні (так званий «податок Google»).
Для кого?
Агенції маркетингу/IT/SEO/SEM, software-house, IT-фрилансери, консультанти, постачальники SaaS (програмне забезпечення як послуга) і доступу до платформ, творці цифрового контенту.
Основи: де «лежить» ПДВ у B2B
- Загальне правило (B2B, ст. 28b): місце оподаткування — країна місцезнаходження покупця.
- Виставлення фактури: ставка NP («не підлягає» польському ПДВ) + примітка: «Послуга не підлягає оподаткуванню в Польщі — ст. 28b Закону про ПДВ. Місце оподаткування: країна покупця.»
Словничок:
- B2B = business-to-business (компанія для компанії);
- NP = не підлягає польському ПДВ;
- reverse charge = зворотне нарахування (ПДВ розраховує покупець у своїй країні);
- OSS = One-Stop Shop (єдина європроцедура для B2C у різних країнах ЄС).
Продаж з Польщі до ЄС (B2B)
- Покупець-компанія з ЄС (має NIP-UE): фактура NP + примітка про ст. 28b; у реквізитах покупця вкажіть його NIP-UE (з префіксом країни). На практиці додають «reverse charge» — це полегшує розрахунок у покупця.
- Покупець-компанія без NIP-UE: ст. 28b все одно діє, але попросіть надати NIP-UE або підтвердження податкового статусу (щоб уникнути формальних проблем у клієнта).
Звітність: продаж послуг B2B до ЄС відображається в JPK_V7 та — за наявності — у зведеній інформації VAT-UE (розділ «послуги»). Це стосується продажу, а не закупівель.
Продаж з Польщі до України (B2B)
- Україна = третя країна (поза ЄС): фактура NP + примітка про ст. 28b («місце оподаткування: Україна»).
- Дані покупця: варто зазначити локальний податковий номер (наприклад, ЄДРПОУ для юрособи, РНОКПП для ФОП).
- З боку України: ПДВ зазвичай розраховує покупець як імпорт послуг (інколи в режимі «tax agent»), навіть якщо він не зареєстрований платником ПДВ — деталі залежать від законодавства України та виду послуг.
B2C та електронні послуги (TBE) — винятки
ЄС — B2C (споживач)
Телекомунікаційні, мовні та електронні послуги (TBE) оподатковуються в країні споживача (ст. 28k). Зручно розраховувати через OSS (одна процедура для багатьох країн ЄС).
Україна — «е-послуги/податок Google»
Якщо ви продаєте е-послуги (напр., доступ до платформи/SaaS, цифровий контент, автоматизована онлайн-реклама) фізичним особам або ФОП, які не є платниками ПДВ в Україні, у нерезидента може виникнути обов’язок реєстрації і нарахування 20% ПДВ в Україні (після перевищення порогу або добровільно). Це інший шлях, ніж класичний B2B за ст. 28b.
Порада: У «змішаних» договорах (напр., консалтинг B2B + доступ до платформи B2C) розділяйте позиції та застосовуйте коректні правила до кожної з них.
Галузеві винятки
- Нерухомість (ст. 28e): місце розташування нерухомості.
- Культурні/спортивні події (28g), пасажирські перевезення: окремі правила.
- Постійне місце діяльності (FE): якщо FE покупця в іншій країні берe участь у придбанні, місце оподаткування — це FE.
Приклади
- PL-агенція → ТОВ (Київ) B2B: фактура NP + ст. 28b; покупець розраховує ПДВ в Україні (імпорт послуг).
- PL-агенція → стартап з Берліна B2B: фактура NP + ст. 28b + «reverse charge»; покупець у Німеччині розраховує ПДВ у себе.
- PL-SaaS → споживач в Іспанії B2C TBE: розрахунок іспанського ПДВ через OSS.
- PL-е-платформа → фізична особа в Україні: перевірте обов’язки в Україні (реєстрація нерезидента і 20% ПДВ для е-послуг).
Чек-лист експорту (B2B)
- [ ] Перевірте статус клієнта: компанія чи споживач, у ЄС — NIP-UE, в Україні — ЄДРПОУ/РНОКПП.
- [ ] Визначте вид послуги: звичайна B2B чи е-послуга/B2C.
- [ ] У фактурі: NP + ст. 28b (у ЄС практично додайте «reverse charge»).
- [ ] ЄС: подбайте про VAT-UE зі свого боку (продаж послуг B2B у зведеній інформації).
- [ ] Україна: попередьте контрагента про його обов’язки (імпорт послуг/tax agent).
Типові помилки
- Додавання 23% ПДВ до фактури B2B для компанії з ЄС/України (зазвичай помилково за ст. 28b → NP).
- Плутанина між B2B і B2C (TBE/OSS) та правилами е-послуг в Україні.
- Нерозділення «змішаних» послуг (напр., консалтинг vs доступ до платформи).
Питання-відповіді (FAQ)
Чи завжди писати «reverse charge»?
У відносинах з ЄС — практично так (допомагає покупцю). Для України достатньо NP + ст. 28b і фрази «місце оподаткування: країна покупця».
Чи потрібен NIP-UE для України?
Ні. NIP-UE стосується лише операцій всередині ЄС.
У якій валюті виставляти?
У будь-якій (PLN/EUR/USD). Не забудьте про перерахунок для обліку за коректним курсом і датою виникнення податкового зобов’язання.
Дисклеймер
Матеріал має інформаційний характер і не є податковою консультацією. Норми можуть змінюватися і вимагати індивідуальної інтерпретації. Наполегливо рекомендуємо консультацію з бухгалтерією/податковим радником (особливо щодо е-послуг до України та OSS).
Потрібна допомога?
За консультаціями звертайтеся до партнерів Most Biznesu, які професійно та оперативно забезпечують юридичну й бухгалтерську підтримку на кожному етапі бізнес-процесів.
Є питання? Заповніть коротку форму нижче — ми повернемося з відповіддю.